我的网站

财税实务题现在解答9则(2021年6月28日)|企业所得税|企业所得税法|小企业会计准则|税额|增值税

2021-07-09 23:03分类:外资年检 阅读:

  题现在1:原由仓库封锁导致货物过期,怎么进走账务处理?

  吾公司于3.4月份购进了乳品几十万,别国取得增值税专用发票,但是原由公司和仓库租赁表现题现在,公司的货物被封了一个多月,许多低温牛奶都过期了,直接货损金额太大,怎么外明吾真的是货损呢?不做进项税额转出税务会不会过不去?但吾真的没取得进项税,正在打官司,麻烦问一下怎么处理好一些。

  解答:

  做进项税额转出的前提,是原由有进项税额且已经做过进项税额抵扣。按照描述,您们的乳制品尚未取得进项税额,所以不消要做进项税额转出。

  走为商贸企业,必须建树庄严的进销存管理账,只要能够外明发生折本的存货是别国取得进项税额的,在税务局就能说知道,税务局也是要讲道理的。

  按照描述,存货发生折本,是原由公司内部管理表现题现在导致的,伪如后期该批存货取得了增值税专用发票,也不得抵扣。但是,为了避免后期税务乞求企业注解,能够先抵扣进项税额,同时又做进项税额转出。原由管理不善导致的“霉烂变质的折本”属于非平庸折本,不得抵扣,抵扣了的需要做进项税额转出。

  按照描述,对于企业存货折本,现在尚在诉讼之中,来日奏效尚不确定,所以能够暂时将折本策入“待处理财产损溢”中。

  借:待处理产产损溢

  贷:存货

  后期按照官司的奏效再冲销“待处理财产损溢”。

  题现在2:永远股权投资成本法核算下,为什么被投资单位发放现金股利,纳税调减但不确认递延所得税资产呢?

  解答:

  永远股权投资成本法下,被投资单位发放现金股利,投资企业收到现金股利的会计分录:

  借:银走存款

  贷:投资收好

  通过会计分录能够看出,投资企业在收到现金股利的当期确认了“收好”。

  但是,税务方面,《企业所得税法》第二十六条 企业的下列收好为免税收好:...(二)相符条件的居民企业之间的股息、盈余等权好性投资收好;...

  《企业所得税法实走条例》第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称相符条件的居民企业之间的股息、盈余等权好性投资收好,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收好。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、盈余等权好性投资收好,不包括不息持有居民企业公开发走并上市流通的股票不敷12个月取得的投资收好。

  按照上述税法规定,对于知足条件的居民企业之间的股息、盈余等权好性投资收好,是免税收好。

  所以,在会计上确认“收好”,税务免税的情况下,会计与税务之间存在税会差异,而且悠久性差异。所以,在企业所得税汇算清缴时需要做纳税调减,但是不敷确认递延所得税。

  题现在3:公司走为承租方租赁房屋答如何进走会计处理?

  公司签五年租房相符同,租金每半年一付;付款后才收发票,发票金额是半年金额。每月要提这笔租金怎么做会计分录?

  解答:

  这个就是典型的租赁买卖,您们是承租方,直接遵命《企业会计准则第21号——租赁》进走会计处理。

  1、租赁最先日

  借:行使权资产

  答交税费-答交增值税(进项税额)(租赁费首付款和中介费等进项,如有)

  租赁负债-未确认融资费用

  答交税费-待抵扣进项税额

  贷:租赁负债-租赁付款额

  银走存款(租赁费首付款或中介费用等)

  2、每月确认融资费用(实际利率法)

  借:财务费用

  贷:租赁负债-未确认融资费用

  3、每月行使权资产计提折旧

  借:管理费用/制造费用等

  贷:行使权资产累计折旧

  4、半年支付一次租金

  借:租赁负债-租赁付款额

  贷:银走存款

  5、支付租金收到发票后确认进项税额(按发票上的税额确认)

  借:答交税费-答交增值税(进项税额)

  贷:答交税费-待抵扣进项税额

  6、租赁到期后

  借:行使权资产累计折旧

  贷:行使权资产

  题现在4:小周围给平淡纳税人企业开普票,眼部整形专家平淡纳税人让小周围承担税点是否准确?

  Q公司是平淡纳税人,需要收取专票,而小周围纳税人没形式开出响答的税额的发票,所以让小周围承担。小周围答该如何作出对策?

  解答:

  在市场经济条件下,只要别国强制买卖,双方是自愿的,就是“周瑜打黄盖,一个愿打一个愿挨”,谈不上是否准确。

  人家走为平淡纳税人,要确保自己的不含税成本不原由供答商的身份而转变能够做出乞求。走为供答商,伪如是小周围纳税人,要么照准,要么自己就去税务局把自己的身份变更为平淡纳税人。

  所以,伶俐的老板平淡会建树一个小周围纳税人企业和一个平淡纳税人企业,然后按照销售对方的情况行使不相符身份的企业去供货。

  题现在5:公司买固定资产并装配。相符同里装配费六十万,设备五十万。相符同名称是xx装配相符同。这种开什么发票?

  是修筑服务吗?伪如开修筑服务那固定资产没形式入账啊。请示答该怎么操作。

  解答:

  《国家税务总局关于清亮中外配相符办学等若干增值税征管题主意公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条:

  平淡纳税人销售自产机器设备的同时提供装配服务,答折柳核算机器设备和装配服务的销售额,装配服务能够遵命甲供工程选择适用浅易计税形式计税。

  平淡纳税人销售外购机器设备的同时提供装配服务,伪如已经遵命兼营的有关规定,折柳核算机器设备和装配服务的销售额,装配服务能够遵命甲供工程选择适用浅易计税形式计税。

  纳税人对装配运走后的机器设备提供的维护保养服务,遵命“其他现代服务”缴纳增值税。

  所以,在知足上述规定的情况下,机器设备销售方答开具“货物+修筑服务(装配)”的发票,而不是单纯的修筑服务发票。

  伪如不知足上述规定的,比如销售方提供的货物不是“机器设备”,则不敷遵命“货物+修筑服务(装配)”开具发票,而答按照财税(2016)36号附件1第四十条规定的“夹杂销售”进走处理——“从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的夹杂销售走为,遵命销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的夹杂销售走为,遵命销售服务缴纳增值税。”

  企业收到的修筑服务发票,只要相符税法规定,都是能够走为企业固定资产的计税基础的。“开修筑服务那固定资产没形式入账”的郁闷忧伤是不走立的。

  题现在6:有限相符伙企业采用什么会计制度?

  解答:

  对于平淡相符伙企业的会计核算,财政部会计司并别国单独发布详细的会计核算形式;对相符伙性质的会计师事务所和律师事务总共专门的规定,平淡相符伙企业能够参照其有关原则实走。

  按照《财政部办公厅关于征求<律师事务所有关买卖会计处理规定(征求成见稿)>成见的函》(财办会〔2021〕3号)的有如下规定:

  

为了规范律师事务所从事公好法律服务、开展买卖配相符等有关买卖的会计核算,先进律师事务所会计讯息质量,按照《中华人民共和国会计法》、《小企业会计准则》(财会〔2011〕17号)等有关规定,并结相符律师事务所的实际情况,制定本规定。一、适用周围和基本原则本规定适用于按照《中华人民共和国律师法》在中国境内建树的相符伙律师事务所及小吾律师事务所(以下统称事务所)。事务所答当遵命《小企业会计准则》规范的会计要素确认、计量和记录乞求,进走会计核算,并遵命《小企业会计准则》的规定体系财务会计知照。

  律师事务所属于典型的相符伙性质,其会计核算形式能够走为平淡的相符伙企业(包括有限相符伙企业参考)的核算参照样本。

  相符伙企业与公司相比,其资产、负债、收好和费用的会计核算基究竟通,但是其损好分配和总共者权好的会计处理却有自己的特色。

  相符伙企业承担无限连带义务,法律对相符伙人的收好分配和资本抽回无庄严限制,所以相符伙企业的收好分配无需像公司那样详细区分。不设立“资本公积”、“盈余公积”等账户。

  相符伙企业会计需要外现出资者的权好转变,要按出资人设立资本帐户。

  1.相符伙人资本

  不消要分为资本和资本溢价,该账户主要用于响答相符伙人在相符伙企业的资本额及其增减转变情况。答按照相符伙人姓名设立明细账户。相符伙人的初首投资、增资记入该账户的贷方。相符伙人的减资记入该账户的借方。该账户贷方余额外示相符伙人在相符伙企业的资本额。

  2.相符伙人提款

  相符伙人与领取工资的相符伙企业员工不相符,相符伙企业所以相符伙收好的形式给予相符伙人报酬的。实走买卖的相符伙人平淡按月或按周定期从展看可分得的相符伙收好中提取恰当的金额。体系资产负债外之前需将相符伙人累计提款额转入“相符伙人资本”账户,裁减提款相符伙人的资本金。行使“相符伙人提款”帐户,能够响答每个相符伙人在必定期间的提款情况,然后与相符伙契约上照准的提款数相比较,便可对超额提款进走限制。

  题现在7:浅易房行使年限是多久?浅易房及车棚等折旧年限如何确定?

  解答:

  浅易房及车棚等折旧年限,分为会计处理和税务处理两种情况。

  一、会计处理

  按照《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条规定:企业答当按照固定资产的性质和行使情况,相符理确定固定资产的行使寿命和展看净残值。也就是说,会计准则是别国规定详细的“行使年限”和最低折旧年限的,需要吾们会计人员进走相符理地办事判定,相符理地展看固定资产的行使年限和折旧年限。

  二、税务处理

  对于固定资产折旧的税务规定,是有最低折旧年限的规定,见《企业所得税法实走条例》规定:

  

第五十七条企业所得税法第十一条所称固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、行使时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、修筑物、机器、物化板、运输工具以及其他与生产经营行动有关的设备、器具、工具等。第六十条除国务院财政、税务主管局部另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、修筑物,为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、物化板和其他生产设备,为10年;(三)与生产经营行动有关的器具、工具、家具等,为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;(五)电子设备,为3年。第九十八条企业所得税法第三十二条所称能够采取缩夭折旧年限或者采取增速折旧的形式的固定资产,包括:(一)原由技术挺进,产品更新换代较快的固定资产;(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩夭折旧年限形式的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取增速折旧形式的,能够采取双倍余额递减法或者年数总和法。

  据上述规定,对企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、行使时间超过12个月的非货币性资产,答走为固定资产管理,按实走条例第六十条、第九十八条规定的年限折旧。浅易房、车棚属于房屋、修筑物,其折旧年限不论是浅易的,照样悠久性的税务折旧年限都不敷低于20年。

  伪如会计处理的折旧年限低于税法规定的最低年限,属于税会差异,前期会计多计提的折旧不得税前扣除,需要在企业所得税汇算清缴时进走纳税调增;后期当会计不再折旧或固定资产处置时,再做纳税调减。

  题现在8:电商会计当月不开票单方如何确认销项税?

  例如5月平台上账单有一单方消耗者不消要开票,这单方5月不开票的直接入销项税,照样入待转销项税?

  解答:

  增值税和企业所得税的纳税义务确定,并不统统是遵命开具发票来判定的。

  遵命现在电商买卖规则,消耗者在下单后,需要将货款支付到第三方平台,订单才算成立,店家也才会发货;或者是对于信用较好的消耗者,能够货到付款。

  《增值税暂走条例实走细现在》对于货物销售的纳税义务产生时间有清亮规定:

  

第三十八条 条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索掏销售款项凭据的当天,按销售结算形式的不相符,详细为:(一)采取直给与款形式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索掏销售款凭据的当天;(二)采取托收承付和委托银走收款形式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。

  所以,即便是消耗者别国索取发票,只要产生了增值税纳税义务,都需要依法计算销项税额,并依法申报纳税;而不是原由别国开具发票,就计入“待转销项税额”拉长纳税甚至逃避纳税。

  题现在9:企业让员工领工资时交发票相符理吗?

  解答:

  不相符理,且作凶。企业有照准与行使“虚开发票”的逃税疑心。

  员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务,不属于增值税答税周围,企业无权乞求员工领工资时提供发票。(政策按照:财税(2016)36号附件1第十条)

  

郑重声明:文章来源于网络,仅作为参考,如果网站中图片和文字侵犯了您的版权,请联系我们处理!

上一篇:在借贷记账法下“借”外示什么

下一篇:中国华融资产管理股份有限公司原董事长赖小民被实行逝世刑

相关推荐

返回顶部